Главная → Бухгалтерский форум → Расчет страховых взносов ИП …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 17 мая 2017 г.

Расчет страховых взносов ИП свыше 300000

Посетитель

0 баллов

17 мая 2017 г. в 20:01

Хотелось бы понять какой теперь порядок исчисления 1% от дохода превышающего 300 000 для ИП без сотрудников, ранее это был процент от суммы дохода ИП, а теперь нужно сведения для исчисления НДФЛ?

Ответы и обсуждение

0 баллов

17 мая 2017 г. в 20:01

Если доход ИП, который не производит выплат физическим лицам, в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов ему нужно доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины (8 МРОТ на начало года x 26% x 12 месяцев) <пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ>.
В целях расчета страховых взносов на ОПС доход определяется в зависимости от применяемого режима налогообложения так <п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина от 17.03.2017 N 03-15-06/15590, от 19.04.2017 N 03-15-05/23544, от 13.01.2017 № 03-15-05/1044>:
- если ИП работает на ЕНВД, то это вмененный доход, рассчитываемый в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;
- если ИП применяет ПСН, то это потенциально возможный к получению годовой доход, определяемый в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.
При этом уменьшение доходов ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, на сумму произведенных расходов НК РФ не предусмотрено <Письмо Минфина от 27.03.2017 N 03-11-11/17394>.
- если ИП применяет ОСН, то это будет сумма всех полученных от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности доходов (без учета НДС), уменьшенная на сумму профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ <ст. 210, ст. 221 НК РФ>;
- если ИП применяет УСН, то это будет сумма фактически полученного ИП дохода от предпринимательской деятельности за соответствующий расчетный период <ст. 346.15 НК РФ>. В этом случае, по мнению Минфина, не должны учитываться доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также «упрощенные» расходы <ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186>;
По мнению Минфина, в целях расчета страховых взносов доходы не увязываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога. Это касается ИП, применяющих любые спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и т.д.) <Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1046>.
Однако есть определение Верховного суда, в котором выражено иное мнение, касающееся расчета взносов при применении доходно-расходной упрощенки <Определение ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937>. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому должна применяться позиция КС РФ, предполагающая расчет взносов с разницы между доходами и расходами <Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П>. Но возможно, такую точку зрения придется отстаивать в суде.
Для плательщиков взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые взносами на ОПС доходы суммируются по всем видам деятельности.

Если доход ИП, который не производит выплат физическим лицам, в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов ему нужно доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины (8 МРОТ на начало года x 26% x 12 месяцев) <пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ>. В целях расчета страховых взносов на ОПС доход определяется в зависимости от применяемого режима налогообложения так <п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина от 17.03.2017 N 03-15-06/15590, от 19.04.2017 N 03-15-05/23544, от 13.01.2017 № 03-15-05/1044>: - если ИП работает на ЕНВД, то это вмененный доход, рассчитываемый в соответствии со ст. 346.29 НК РФ; - если ИП применяет ПСН, то это потенциально возможный к получению годовой доход, определяемый в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. При этом уменьшение доходов ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, на сумму произведенных расходов НК РФ не предусмотрено <Письмо Минфина от 27.03.2017 N 03-11-11/17394>. - если ИП применяет ОСН, то это будет сумма всех полученных от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности доходов (без учета НДС), уменьшенная на сумму профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ <ст. 210, ст. 221 НК РФ>; - если ИП применяет УСН, то это будет сумма фактически полученного ИП дохода от предпринимательской деятельности за соответствующий расчетный период <ст. 346.15 НК РФ>. В этом случае, по мнению Минфина, не должны учитываться доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также «упрощенные» расходы <ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-05/20186>; По мнению Минфина, в целях расчета страховых взносов доходы не увязываются с определением налоговой базы при уплате соответствующего налога. Это касается ИП, применяющих любые спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и т.д.) <Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-15-05/1046>. Однако есть определение Верховного суда, в котором выражено иное мнение, касающееся расчета взносов при применении доходно-расходной упрощенки <Определение ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937>. Суд указал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы». Поэтому должна применяться позиция КС РФ, предполагающая расчет взносов с разницы между доходами и расходами <Постановление КС РФ от 30.11.2016 N 27-П>. Но возможно, такую точку зрения придется отстаивать в суде.     Для плательщиков взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые взносами на ОПС доходы суммируются по всем видам деятельности.

Отмена

Ответить